Беспроцентный займ включается_7

Беспроцентный займ включается

Беспроцентный займ работнику организации 2014г

Выдаем заем работнику: как не ошибиться с НДФЛ и страховыми взносами

Для освобождения матвыгоды от НДФЛ нужно уведомление из ИФНС. Прощая долг по беспроцентному займу, безопаснее начислить взносы. Когда матвыгода по целевому займу не облагается НДФЛ.

Нередко компании выдают сотрудникам займы (на покупку жилья, иного имущества, в качестве материальной поддержки и пр.). Тогда между сотрудником и компанией возникают помимо трудовых гражданско-правовые отношения (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Это влияет на порядок исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Мы проанализировали последние разъяснения ведомств по вопросу удержания НДФЛ и начисления страховых взносов при выдаче сотруднику займа. Рассмотрим, какие риски возникают у компании и как снизить вероятность их возникновения.

Компания выдала работнику беспроцентный заем и не начислила на сумму материальной выгоды от экономии на процентах страховые взносы во внебюджетные фонды.

Выдача работнику займа производится в рамках не трудовых, а гражданско-правовых отношений. Предметом договора выступает передача имущества (денежных средств). Поэтому, материальная выгода от экономии на процентах в данном случае не включается в базу для расчета страховых взносов (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС», далее — Закон N 212-ФЗ).

Минтруд России подтверждает, что выплаты по договорам передачи права собственности или иных вещных прав на имущество взносами в фонды не облагаются (письмо от 17.02.14 N 17-4/В-54 и п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). А по договору займа передаются именно деньги или другие вещи (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Работник погашает полученный от компании беспроцентный заем частями ежемесячно.

Когда возникает риск

Если компания удерживает НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах только при окончательном возврате займа.

Датой получения доходов в виде материальной выгоды является день уплаты работником процентов по полученному займу (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала сотруднику беспроцентный заем, датой получения дохода в виде материальной выгоды признается момент фактического возврата заемных средств (письма Минфина России от 26.03.13 N 03-04-05/4-282, от 27.02.12 N 03-04-05/9-223, от 25.07.11 N 03-04-05/6-531 и от 16.05.11 N 03-04-05/6-350, УФНС России по г. Москве от 20.06.08 N 28-11/058540).

При этом финансовое ведомство уточняет, что, если физическое лицо погашает заем частями, доход в виде материальной выгоды в таком случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств (письма Минфина России от 26.03.13 N 03-04-05/4-282 и от 27.02.12 N 03-04-05/9-223).

Следовательно, компания удерживает НДФЛ за счет любых выплат в пользу этого лица на дату возврата каждой части займа.

Компания выдала работнику целевой рублевый заем на покупку квартиры под 4% годовых.

Когда возникает риск

Если компания не удержала НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Если работник получил от работодателя заем в рублях, ставка по которому составляет менее 2/3 ставки рефинансирования Банка России, у первого возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

В то же время такая материальная выгода не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются следующие условия (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ и письма Минфина России от 17.02.14 N 03-04-05/6282, от 08.07.13 N 03-04-05/26276 и от 19.01.12 N 03-04-06/9-9):

— заем получен на строительство или приобретение жилья;

— у работника есть право на получение имущественного налогового вычета (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подтвержденное уведомлением налоговиков (п. 8 ст. 220 НК РФ).

Получается, если одно из условий не соблюдено, компания становится налоговым агентом и удерживает у работника НДФЛ.

Компания выдала работнику беспроцентный заем на покупку жилья. До получения уведомления из ИФНС о предоставлении имущественного вычета организация удерживала из дохода работника НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.

Когда возникает риск

После получения уведомления из ИФНС о предоставлении имущественного вычета компания произвела перерасчет удержанного НДФЛ.

Материальная выгода освобождается от налогообложения при наличии у налогоплательщика права на имущественный вычет (подп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 220 НК РФ), которое подтверждается уведомлением налогового органа (форма уведомления утв. приказом ФНС России от 25.12.09 N ММ-7-3/[email protected] «О форме уведомления»). После получения соответствующего уведомления компания перестает удерживать НДФЛ у сотрудника.

Налог, ранее удержанный с материальной выгоды от экономии на процентах (до представления документа, подтверждающего право работника на вычет), не считается излишне удержанным (письмо Минфина России от 13.04.11 N 03-04-06/6-87). Поэтому у работодателя нет оснований для неудержания налога. Он не может его пересчитать и вернуть работнику.

С месяца, в котором представлено уведомление, удержанный налог компания может зачесть при расчете базы по НДФЛ нарастающим итогом по доходам, облагаемым по ставке 13% (письмо Минфина России от 21.03.13 N 03-04-06/8790). Либо сам работник может обратиться за возвратом переплаты по НДФЛ в инспекцию по месту жительства (ст. 78 НК РФ).

Организация простила работнику выданный ему ранее заем.

Когда возникает риск

Компания не начислила страховые взносы на сумму прощенного займа.

Минздравсоцразвития России в письмах от 21.05.10 N 1283-19 и от 17.05.10 N 1212-19 отметило, что, если сотрудник не возвращает компании денежные средства по договору ссуды, сумма прощенного долга облагается страховыми взносами в фонды (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). По мнению ведомства, такая выплата произведена в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией. Аналогичные выводы содержит письмо ФСС РФ от 17.11.11 N 14-03-11/08-13985.

По мнению автора, такой же логикой целесообразно руководствоваться в случае прощения долга по договору займа.

Но есть свежие решения суда, в которых компании смогли отстоять право не начислять страховые взносы на сумму прощенного займа. Суд согласился, что такая сумма не связана с выполнением работником трудовых обязанностей (постановления ФАС Поволжского округа от 29.10.13 N А65-4151/2013, от 29.08.13 N А65-24410/2012 и от 19.02.13 N А65-18174/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 28.05.13 N ВАС-6766/13)).

Если компания решит не начислять страховые взносы при прощении сотруднику долга по договору займа, свою позицию ей, скорее всего, придется отстаивать в суде.

«Российский налоговый курьер», N 12, июнь 2014 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Российский налоговый курьер»

«Российский налоговый курьер» — специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!

Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99

Организации и частные предприниматели имеют право выдавать ссуды другим организациям и собственным сотрудникам не только http://publicomscene.no/vzjat-v-kredit-telefon-onlajn-bez-pervonachalnogo-2 под низкий процент, но и без оплаты за пользование денежными средствами.

Для работника подобный заем выглядит намного привлекательнее банковского кредита благодаря отсутствию оплаты (при процентной ставке в 0%), а также отсутствию необходимости готовить пакет документов.

Бухгалтерии работодателя следует отразить в учете не только операции по выдаче и погашению ссуды, но и связанные с ними налоговые последствия.

Требования к сотруднику

В каждой компании приняты собственные правила, применяемые при кредитовании работников. Некоторые предприятия в качестве средства мотивации выдают небольшие суммы в долг работникам практически с момента их трудоустройства в компанию, другие – после прохождения испытательного срока работы.

В серьезных компаниях решение о выдаче работнику беспроцентного займа в соответствии с его заявлением принимается руководством организации исходя из материальных возможностей компании и с учетом характеризующих заявителя факторов в виде:

  • его личностных качеств (ответственность, качество труда);
  • продолжительности работы в компании;
  • величины получаемого дохода (заработной платы);
  • наличия действующих (непогашенных) долгов по ссудам в различных кредитных организациях;
  • характеристики непосредственного руководителя работника;
  • целей, для которых запрашивается ссуда.

Потенциальный заемщик входит в число сотрудников организации, в которую он обращается за кредитом, а потому практически все требуемые для рассмотрения вопроса о выдаче средств документы находятся в бухгалтерии и кадровой структуре работодателя.

При положительном рассмотрении заявки в организации готовится соответствующий приказ и уведомление (распоряжение), после чего с работником подписывается договор о займе.

Источником денежных ресурсов для выдачи займов могут служить личные деньги руководителя организации, часть резервного, уставного или других фондов, а также нераспределенная прибыль предприятия.

Выдаваемые средства не касаются коммерческих или предпринимательских целей ни одной из сторон соглашения.

Важно! Если сотрудник запрашивает крупную сумму средств с указанием конкретной цели их использования, работодатель вправе запросить подтверждающие документы (план квартиры проживания или договор-намерение при покупке жилья, справку о составе семьи, медицинское заключение при необходимости лечения).

Оформление соглашения о беспроцентном займе

При заключении договора о кредитовании с сотрудником сделка должна производиться в письменном виде (ст. 808 ГК РФ, ст. 5 ФЗ №82 (19.06.00)). В качестве образца может использоваться стандартный кредитный договор, в который добавляются специфические условия, касающиеся конкретной сделки.

Величина процентной ставки за пользование ресурсами прописывается в тексте документа. Если размер ставки не указан, то получатель ссуды обязан производить оплату вознаграждения по займу в размере ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на день погашения долга. В ситуации с беспроцентной сделкой условие должно прописываться с указанием ставки в размере 0% (ст. 809 ГК РФ).

В тексте должны прописываться и другие условия предоставления займа в виде:

  • его размера;
  • срока выдачи (даты выдачи средств и окончательного возврата);
  • целевого назначения.

Договор должен содержать сведения о:

  • месте и дате заключения сделки;
  • наименовании кредитора и его руководителе (учредителе);
  • данных заемщика (работника);
  • периодичности и способах погашения долга с указанием возможности досрочного возврата полученных средств;
  • штрафных санкциях при нарушении любой из сторон условий соглашения;
  • обстоятельствах форс-мажора, освобождающих участников договора от исполнения обязательств;
  • конфиденциальности документа, то есть неразглашении условий соглашения иным лицам за исключением случаев, предусмотренных законодательно;
  • способах разрешения сторонами спорных вопросов, возникающих при исполнении соглашения.

В случае продления срока действия сделки или корректировки иных ее условий сторонами подписывается дополнительное соглашение к договору, являющееся его неотъемлемой частью.

Договор вступает в силу с момента получения заемщиком (сотрудником) денег, подтверждаемого кассовым (расходным) ордером или платежным поручением в зависимости от способа получения денег (наличными, перечислением на счет заемщика в банке).

Порядок возврата займа указывается в тексте соглашения, в противном случае заемщик вправе по своему усмотрению погашать долг путем внесения денег в кассу кредитора или перечислением средств на расчетный счет предприятия.

Важно! Если кредит носит целевой характер, то заемщик должен в оговоренный срок представить организации-работодателю документы, подтверждающие использование ссуды на предусмотренные в договоре цели (договор купли, платежное поручение, акт приемки, расписку).

Налогообложение по кредиту работнику компании

Работодатель, выдавший беспроцентный кредит, не получает от исполнения сделки доходов, поэтому не производит выплату налогов.

Получение беспроцентной ссуды сотрудником влечет для последнего налоговые последствия, так как он получает материальную выгоду, выраженную в виде экономии средств на отсутствии процентов по сделке (ст. 212 НК РФ). Подобный доход подлежит налогообложению на общих основаниях.

После выдачи беспроцентной ссуды компания обязана производить:

  • начисление НДФЛ по ставке 35% на сумму сэкономленных процентов в течение всего периода действия договора о займе (ежемесячно по последним числам месяца);
  • удержание налога с любых доходов сотрудника-заемщика с учетом того, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна быть больше 50% выплачиваемого дохода;
  • перечисление НДФЛ в бюджет на следующий рабочий день после удержания.

Доход в виде экономии на отсутствии процентов не облагается налогом на доходы физического лица в случаях, если:

  • ссуда предназначена для нового строительства или для покупки в пределах территории Российской Федерации жилья (дома, комнаты, доли в жилом помещении), земельного участка с расположенным на нем жилым строением или для проведения индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
  • кредит выдан банковским учреждением, расположенным на территории РФ, для рефинансирования целевого займа, выданного для ведения ИЖС или покупки жилья.

Если долг прощается

Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.

Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).

Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:

  • с суммы долга (прощенного);
  • с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
  • на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).

В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.

По бухгалтерскому учету все виды расчетов с сотрудниками (кроме заработной платы и сумм подотчета) отражаются на счете 73, а расчеты по кредитам – на субсчете 73-1.

Проводки по счетам при кредитовании работника выглядят следующим образом:

  • в момент выдачи займа — Дебет сч. 73-1 / Кредит сч.50 («Касса») или сч. 51 («Расчетные счета»);
  • при погашении ссуды – Дебет сч. 50, 51, 70 (в зависимости от порядка платежа) / Кредит сч. 73-1.

Проценты по договору отсутствуют, поэтому в учете не отражаются.

Важно! При недостатке дохода для удержания всей суммы налога по окончании отчетного года (до 1 марта следующего года) налоговый орган должен быть проинформирован о невозможности удержания налога по форме 2-НДФЛ (с признаком 2).

Некоторые нюансы беспроцентной сделки

Соглашение беспроцентного займа между предприятием и сотрудником регулируется ст. 42 ГК РФ и ст. 809 НК РФ.

Законодательные нормы и акты в РФ, включая Гражданский и Налоговый кодексы, не содержат каких-либо запретов в отношении предоставления организациями кредитов сотрудникам. Но выданная ссуда может привлечь внимание ФНС, если ее размер превысит 600 тыс.руб., согласно ФЗ № 115 (07.08.2001) о противодействии легализации полученных преступным путем доходов.

Факт, что сделка является именно беспроцентной, должен обязательно найти отражение в тексте соглашения. В противном случае по умолчанию ставка по договору принимается равной ставке рефинансирования НБ и производится доначисление налога на прибыль.

Беспроцентный заем – это предоставление во временное пользование денежных средств без начисления процентов на сумму долга. Такой тип сделки чаще всего оформляется между двумя физическими лицами или физическим и юридическим лицом. В последнем случае речь идет о выдаче займа работнику фирмой, в которой он трудится.

Особенности

Все операции, связанные с предоставлением займов, регулируются главой 42 Гражданского кодекса. Сделка оформляется посредством письменного составления договора заема. К документу может прилагаться расписка, подтверждающая передачу денег.

Сделка считается совершенной с момента передачи средств (статья 807 ГК РФ, пункт 1). По договору беспроцентного займа, проценты за пользование ссудой не начисляются, т. е. заемщик обязан вернуть только ту сумму, которую занимал.

Договор беспроцентного заема нарушает общий принцип платности, именно поэтому такой кредит нельзя получить в банке или другой финансовой организации.Работодатели сами определяют условия выдачи беспроцентной ссуды работнику. Решение принимается начальником компании.

В нем нужно указать цели кредитования и необходимую сумму. В качестве подтверждения выдачи денег сотруднику выдается расходный кассовый ордер и платежное поручение. Любая беспроцентная ссуда, в отличие от процентного заема, может быть покрыта досрочно, даже если это условие не указано в договоре.

Условия предоставления

Фирма выдает работнику ссуду на индивидуальных, выгодных для сторон условиях. Директор может одобрить беспроцентную ссуду целевого характера или на любые личные нужды. Закон не предусматривает никаких ограничений в отношении заемов сотрудникам компаний.

Цели заявитель обычно указывает следующие:

  • Покупка автомобиля;
  • Строительство дачи, гаража и т. д.;
  • Ремонт;
  • Приобретение техники;
  • Обучение;
  • Лечение;
  • Отдых и проч.

Как показывает практика, фирмы выдают ссуды на короткий период – год-полтора. По заявлению заемщика и с согласия заимодателя может быть предоставлена отсрочка. Займы работникам предоставляются только в национальной валюте – рублях РФ. К сторонам сделки (организациям и сотрудникам) никаких дополнительных требований нет.

Необходимые документы

Для получения займа от организации работнику нужно подать заявление в произвольной форме на имя руководителя.

В документе указываются:

  • ФИО;
  • Дата рождения;
  • Паспортные данные;
  • Занимаемая должность, отдел;
  • Цели кредитования (если сотрудник объясняет необходимость получения денег определенными нуждами);
  • Желаемая сумма и срок погашения;
  • Дата составления, подпись.

Способы выдачи беспроцентного займа сотруднику

Беспроцентная ссуда от организации предоставляется следующими способами:

  • Перечисление суммы займа на личный банковский счет работника (или карточный счет);
  • Наличными денежными средствами из кассы фирмы.

Бухгалтерия обязана зафиксировать факт выдачи денег.

Если средства переводятся на счет, составляется проводка Д71-К51 (списание и перевод денег на счет). В случае выдачи наличных из кассы бухгалтер делает запись Д73-К50.

Оформление договора

Договор займа сотруднику составляется строго в письменной форме, поскольку одна из сторон – юридическое лицо.

Структура договора беспроцентного займа работнику:

  • Наименование сторон (ФИО сотрудника, его паспортные данные, полное наименование юридического лица или ИП, номер свидетельства и другие сведения об организации, ФИО руководителя, его паспортные данные);
  • Условия предоставления ссуды (сумма, срок возврата, способы погашения и т. д.);
  • Цели (если ссуда выдается на определенные нужды);
  • Права и обязанности сторон;
  • Форс-мажорные обстоятельства;
  • Подписи сторон, дата заключения, печать фирмы.

Особенности составления договора:

  • Договор беспроцентного займа составляется по стандартной схеме с расписыванием всех пунктов, перечисленных выше;
  • Есть важное отличие: в договоре беспроцентной ссуды следует четко прописать, что проценты за пользование средствами не начисляются;
  • В противном случае сделка автоматически становится процентной, и на сумму займа будут начисляться фиксированные проценты в размере 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Из-за этого возникают определенные налоговые последствия для компании.

Нюансы:

  • Если займ погашается частями (например, ежемесячно), это условие необходимо отразить в тексте договора;
  • Также следует указать способ погашения: наличными денежными средствами, ежемесячное удержание из заработной платы, перевод на счет фирмы;
  • Дополнительно к договору составляет график погашения, в котором прописываются периодичность и сроки внесения средств;
  • Если займ выдается на определенные цели, в договоре нужно отметить то, что заемщик обязуется представить доказательства целевого использования денег.

Средства не выдаются сразу после подписания договора. Руководитель издает приказ, в котором содержится та же информация, что и в договоре займа (сумма, сроки, наименования сторон, условие беспроцентного пользования и т. д.).

Приказ направляются в бухгалтерию для отражения операции в бухучете.В самом соглашении помимо подписей сторон проставляется и подпись бухгалтера, поскольку имеет место сделка по передаче денежных средств.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтер должен расписываться во всех документах, имеющих отношение к финансовым и расчетным операциям фирмы. Договор составляется в двух экземплярах (для каждой стороны), также сделать дубликат для бухгалтерии.

Видео: Комментарии специалиста

Нужен образец договора на беспроцентный займ? Смотрите здесь.

Варианты погашения долга:

  • Перевод на счет фирмы частями или единой суммой (в зависимости от условий договора);
  • Оплата наличными в кассу;
  • Удержание определенных сумм в соответствии с графиком из зарплаты.

Особенности договора:

  • Если в договоре четко прописан вариант оплаты, работодатель не вправе требовать погашения другим способом. Например, если работник обязан ежемесячно вносить в кассу энную сумму, фирма не имеет права удерживать средства из заработной платы (даже если заемщик допустил несколько просрочек);
  • Если в договоре не указан конкретный срок погашения, деньги должны быть возвращены по истечении 30 дней с момента поступления требования заимодавца;
  • Если вариант погашения не прописан, работник может выплачивать долг любым доступным способом.

В случае беспроцентного заема работнику начисляется налог с материальной выгоды от экономии на процентах: Д70-К68 (субсчет НДФЛ).

Досрочная выплата

ГК РФ установлено следующее: досрочное погашение долга возможно при условии, что работник уведомит фирму как минимум за 30 дней до предполагаемой даты внесения средств. Это правило применимо ко всем видам займов, за исключением беспроцентной ссуды. Если проценты за пользование займом не начисляются, заемщик может произвести оплату в любой день.

Налоговые последствия

При выдаче фирмой беспроцентного займа сотруднику у последнего возникает материальная выгода от экономии на процентах. Эта сумма квалифицируется как доход и подлежит обложению подоходным налогом.

В некоторых случаях экономия на процентах не подлежит налогообложению:

  • Cсуда выдается на строительство или покупку жилья (дома, квартиры, комнаты, доли) на территории России;
  • Приобретение участка под индивидуальное жилищное строительство или участка с готовым домом.

Касательно условий договора:

  • В связи с этим условия договора нужно продумать заранее;
  • Если деньги действительно выдаются на определенную цель – строительство или покупку жилья, это обязательно прописывается в договоре отдельным пунктом;
  • В противном случае заемщику будет начислен налог на материальную выгоду от экономии на процентах;
  • Одного указания этого условия недостаточно. Сотрудник обязан представить работодателю документальный отчет о целевом использовании средств: договор купли-продажи, квитанции, чеки и т. д.

Прощение долга

В случае если работодатель решил простить долг заемщику, обязанность по уплате налога на материальную выгоду никуда не девается. НДФЛ в такой ситуации удерживается из зарплаты до тех пор, пока не будет выплачена вся сумма налога.

Налог начисляется в день уведомления о прощении заема или в день подписания договора о дарении денег (момент прощения).

Так или иначе, налог из заработной платы работника удерживаться будет:

  • Налог с суммы закрытой по инициативе заимодавца ссуды;
  • Налог с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (начисляется в день закрытия);
  • Подоходный налог с зарплаты сотрудника.

Суммарный объем НДФЛ не должен превышать 50% заработной платы. Если получаемых средств недостаточно для уплаты всей суммы налога, по истечении года до 2 марта в налоговую инспекцию направляется уведомление о невозможности удержания налога с приложением справки 2-НДФЛ.

Нужно взять микрозайм на карту Маэстро с плохой кредитной историей? Подробнее здесь.

Интересует судебная практика по микрозаймам? Смотрите далее.

Оформить беспроцентный займ может любой работник. Для этого нужно написать заявление и получить одобрение со стороны руководства. Законодательство не устанавливает ограничений в отношении суммы и срока предоставления средств.

При составлении договора следует учитывать важный момент: в тексте необходимо четко обозначить, что проценты за пользование заемными средства начисляться не будут.

River Collision Center Inc
4445 Richmond Rd WarsawVA22572 USA 
 • 804-333-3100

Leave a Reply